De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een handige manier om een onderneming over te dragen aan de volgende generatie. Of het nu gaat om een schenking tijdens uw leven of een overdracht bij overlijden, met deze regeling kunt u flink besparen op schenk- en erfbelasting. Daarom wordt de regeling nog vaak de “BOF” genoemd, wat staat voor Bedrijfsopvolgingsfaciliteit. Het Belastingplan 2025 is er enerzijds op gericht dat de BOR beter aansluit bij zijn doel en anderzijds dat ie makkelijker te gebruiken is.
Vanaf 2025 worden er een aantal veranderingen doorgevoerd in de BOR. Sommige maken de regeling gunstiger, terwijl andere het iets minder voordelig maken. Hieronder zetten we de zes belangrijkste wijzigingen op een rij.
Veranderingen in de vrijstellingen
Vanaf 2025 geldt:
- 100% vrijstelling voor ondernemingsvermogen tot €1.500.000.
- Voor het bedrag boven €1.500.000 is de vrijstelling 75%, in plaats van de huidige 83%.
Voor kleinere ondernemingen met een waarde tot ongeveer €2 miljoen is dit een verbetering, maar voor grotere ondernemingen wordt het iets minder gunstig.
Kortere voortzettingseis
De termijn waarin de opvolger de onderneming moet voortzetten om van de BOR te profiteren, wordt verkort van 5 jaar naar 3 jaar. Dit is een flinke versoepeling, maar let op: als de overdracht vóór 2025 heeft plaatsgevonden, blijft de oude termijn van 5 jaar gelden.
Geen dienstbetrekkingseis meer
Voor de doorschuifregeling (DSR) in de inkomstenbelasting hoeft de opvolger niet meer minimaal 3 jaar in dienst te zijn geweest. Dit maakt het makkelijker om een opvolger te kiezen die eerder nog niet direct betrokken was bij de onderneming.
Minimumleeftijd van 21 jaar
Vanaf 2025 moet de opvolger minimaal 21 jaar oud zijn om gebruik te maken van de BOR of DSR. Het is dus niet meer mogelijk om aandelen of ondernemingsvermogen te schenken aan jongere kinderen.
Afschaffing van de doelmatigheidsmarge
Tot 2025 mocht u nog 5% van het beleggingsvermogen meetellen als ondernemingsvermogen, maar deze regeling verdwijnt volledig in 2025. Vanaf dat moment komt alleen het zuivere ondernemingsvermogen in aanmerking voor de BOR.
Voor de doelmatigheidsmarge in box 2 (inkomstenbelasting) blijft deze regel voorlopig nog bestaan, maar zal ook later worden afgeschaft.
Beperking op bedrijfsmiddelen met privégebruik
Bedrijfsmiddelen die zowel zakelijk als privé worden gebruikt, zoals een woning of een auto, komen niet meer volledig in aanmerking voor de BOR als ze een waarde hebben van meer dan €100.000 bij overdracht.
Wat verandert er nog meer?
Beleggingsvastgoed
Sinds 1 januari 2024 geldt al dat beleggingsvastgoed (zoals verhuurde panden aan derden) niet langer als ondernemingsvermogen wordt gezien. Dit betekent dat u hier geen gebruik van kunt maken voor de BOR.
Kijk naar 2026
In 2026 worden er nog meer veranderingen verwacht. Zo moet het belang in een onderneming minimaal 5% gewone aandelen bedragen om in aanmerking te komen voor de BOR en DSR. Ook worden regels aangescherpt om zogenoemde “rollatorinvesteringen” (investeringen kort voor een overdracht) en “dubbel BORren” (het meerdere keren toepassen van de regeling binnen korte tijd) tegen te gaan. Hierover volgt later dit jaar meer.
Ons advies
De BOR blijft een mooie regeling om een onderneming over te dragen, maar de regels veranderen continu. Het is daarom belangrijk om goed advies in te winnen, zowel juridisch als fiscaal. Of u nu denkt aan overdracht bij leven of bij overlijden, met de juiste planning kunt u onnodige belastingen voorkomen en zorgen voor een soepele bedrijfsopvolging. Ook in dit proces denken wij graag met u mee!