Tijdens Prinsjesdag zijn weer diverse fiscale maatregelen aangekondigd. Belangrijk voor ondernemers en familiebedrijven zijn de aanpassingen in de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR). Beide regelingen maken het mogelijk om onder voorwaarden een onderneming fiscaal vriendelijk over te dragen bij schenking of vererving.
Met ingang van 1 januari 2026 verandert er echter het nodige. Hieronder zetten we de belangrijkste punten op een rij.
Wat houden BOR en DSR in?
- Doorschuifregeling (DSR) – bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen wordt de inkomstenbelastingclaim doorgeschoven naar de verkrijger. Er hoeft dus op dat moment geen belasting betaald te worden.
- Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) – bij schenk- en erfbelasting kan een vrijstelling gelden, waardoor geen of aanzienlijk minder belasting verschuldigd is bij overdracht van ondernemingsvermogen.
Belangrijkste wijzigingen per 1 januari 2026
Strenger voor overdrachten op hoge leeftijd
Het kabinet wil oneigenlijk gebruik op (zeer) hoge leeftijd tegengaan. Daarom worden de bezitstermijnen verhoogd:
- Bij overlijden stijgt de bezitstermijn stapsgewijs vanaf AOW + 3 jaar (nu nog één jaar).
- Bij schenking geldt een langere termijn zodra de schenker AOW + 7 jaar of ouder is (nu vijf jaar).
De termijn loopt daarna elk jaar met een half jaar op.
Aanpak “dubbel-BOR”
Het zogenoemde “doorgeven” van ondernemingen (bijvoorbeeld schenken met BOR, terugkopen en daarna weer schenken) wordt vanaf 2026 aangepakt. Er komt een antimisbruikbepaling die ook terugwerkende kracht kan hebben, zelfs als de eerdere verkoop vóór 2026 heeft plaatsgevonden.
Alleen gewone aandelen met minimaal 5%
Niet alle belangen kwalificeren straks meer. Alleen gewone aandelen met minimaal 5% belang in het geplaatste kapitaal geven nog toegang tot BOR en DSR.
- Preferente aandelen en trackingstocks vallen buiten de regeling.
- Uitzondering: preferente aandelen die zijn ontstaan binnen een gefaseerde bedrijfsopvolging.
- Opties en winstbewijzen tellen niet meer mee als ondernemingsvermogen.
Versoepelingen bij herstructureringen
Nu geldt: vijf jaar bezit bij schenking en één jaar bij overlijden. Vanaf 2026 wordt soepeler omgegaan met herstructureringen. Fusies, splitsingen of omzettingen leiden dan niet meer automatisch tot een nieuwe bezitstermijn, zolang de gerechtigdheid van de schenker of erflater niet verandert.
Versoepeling voortzettingseis
De bedrijfsopvolger moet de onderneming na overdracht minimaal drie jaar voortzetten. Vanaf 2026 wordt ook hier soepeler omgegaan met herstructureringen in deze periode, zodat fusies of aanpassingen de BOR niet in gevaar brengen.
Wat betekent dit voor u?
De aangekondigde wijzigingen hebben vooral impact op:
- overdrachten op latere leeftijd;
- situaties met preferente aandelen, trackingstocks of minderheidsbelangen;
- familiebedrijven die binnen korte tijd meerdere overdrachten zouden willen doen.
Voor ondernemers die nadenken over bedrijfsopvolging of schenken van aandelen kan het verstandig zijn om tijdig te plannen vóór 2026.
Heeft u vragen over de impact van deze wijzigingen op uw situatie of die van uw onderneming? Neem gerust contact met ons op. Wij denken graag mee over de juiste strategie.